色彩管理进入成本管理

[实施方]

    南车集团石家庄车辆厂

[基本方法]

    按照成本的可控程度进行分类归集，划分出红、黄、蓝三色进行管理控制。以红色代表刚性的、不可控的成本；以蓝色代表弹性的、可控的成本；以黄色代表人工成本。把蓝色部分作为控制的重点，制定并采取相应的方法和措施，落实责任，实行黄色与蓝色挂钩，从而达到控制成本的目的。

[具体操作]

    红———在实际经营中，对企业来讲，有些成本是不可控制的，如发生重大成本费用不可控制，固定资产折旧率由财税政策规定，是企业必须发生的费用，也是不可控制的，这类成本费用列为红色。
    蓝———有些成本费用是可以控制的，如工厂自主采购的原材料、配件等其他物资，按照市场规则，进行比质比价采购，工厂可以控制；差旅费、能源消耗、材料消耗、配件修换等成本费用工厂也可以控制，这类成本费用列为蓝色。
    另外，成本管理责任主体不同，其红、蓝成本也是不同的。如工厂自主采购的某种车辆配件所发生的费用，对工厂和采购部门来说是蓝色成本，对货车事业部的使用车间来说，在必须更换的情况下，则是红色成本。
    黄———黄色的人工成本包括员工工资、社会保险费、福利费、教育经费、劳动保护费、住房公积金和其他人工成本支出。
    在工厂预算销售收入目标确定的情况下，红、黄、蓝成本的合计总成本及红色成本是相对固定不变的，可变化的成本费用只有黄色和蓝色。假如用一个平面图形来表示，整个图形面积表示企业总销售收入；外环橙色部分面积表示企业的利润目标；橙色外环内红、黄、蓝合计面积即为企业经营总成本。红色区与黄色区、蓝色区之间为实线，界线不可变动；黄色区与蓝色区之间为虚线，界线可以移动，黄色区与蓝色区的大小可以变化。
    成本的变化好比大海，我们把黄色成本比喻成黄色的沙滩，把蓝色成本比喻成蓝色的海水。黄色沙滩与蓝色海水紧密相连、唇齿相依，但黄色沙滩会随着蓝色海水的起伏而延伸与收缩，或变宽或变窄，此消彼长。
    根据工厂年度财务预算总目标和各成本责任主体的管理职责及业务分工，分别确定工厂及各成本责任主体的三色成本目标。三色成本目标纳入工厂资产经营责任制管理体系，实行三级责任管理。一级为工厂级，责任主体为工厂分管领导；二级为单位级，责任主体为总部部室及经营单位；三级为岗位（班组或个人）。
    根据市场招投标数量和产品价格，工厂确定预算总销售收入，在确保集团公司下达的净资产收益率指标的前提下，确定工厂财务预算总目标，划分和确定工厂一级红、黄、蓝三色成本总目标。
    依据红、黄、蓝划分原则，工厂对一级三色成本总目标进行分解，分别确定各二级责任主体的三色成本目标。各成本责任主体负责相应的三色成本目标的管理，承担相应责任。二级责任主体负责对所属下级及业务管理系统各责任主体的三色成本目标进行分解、管理及考核。  

    （相关新闻报道见3月29日《经济周刊》B1版刊登的《成本管理：魅力红黄蓝》）